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采購講堂:采購業務與納稅技巧

來源:沈陽市政府采購中心 發布時間:2020-02-01 10:32
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????采購講堂:采購業務與納稅技巧

一、采購發票管理

相關稅法規定在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時,應當向收款方取得符合規定的發票;不符合規定的發票,不得作為財務憑證入賬。

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1、檢查采購發票的形式與內容

發票項目填寫齊全,內容真實,字跡清楚;全部聯次一次性填寫,不得出現大頭小尾現象。

發票要加蓋財務印章或者發票專用章,否則無效。

2、采購貨物一定索要發票

從財務角度略加分析,如果采購貨物不能取得發票,就意味著不能進成本,企業要為沒有發票多負擔企業所得稅;另一方面,若沒有取得增值稅專用發票,就不能抵扣17%的增值稅進項稅額。

3、分期付款一定要分期索取發票

采購合同一般常用的條款是:全部貨款付完后,由供貨方開具票據。然而在現實生活中,由于因質量問題,標準差異等原因,經常會出現銷售折讓,無法全部付清款項。而根據合同是無法取得發票的,這樣就無法抵扣,從而會影響稅負,造成多繳稅。

建議采購合同中約定開票事項:按實際支付金額,由供貨方在收取款項后立即開具發票。

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二、采購對象與時間選擇

1、采購對象的選擇

一般選擇大企業供貨,如果供貨方是小規模納稅人,它們不能開具增值稅專用發票,就沒辦法抵扣增值稅進項稅額。

在這種情況,采購方可以要求小規模納稅人到稅務局代開外,或者通過談判壓低價格,以補償無法取得增值稅專用發票帶來的損失。

2、采購時間的安排

選擇恰當的采購時間,一般可以降低采購成本和稅收負擔。

企業應在不影響正常生產的情況下選擇貨物出現供大于求、市場過剩時進行采購。因為這種情況下,采購方往往可以大幅度壓低價格,使稅負轉嫁給供貨方。

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三、采購運費籌劃

1、運費能否扣除

采購材料要發生運費,而運費又跟稅收有著密切的聯系。增值稅一般納稅人購進或者銷售貨物以及生產經營過程中支付的運費可以按照7%的扣除率抵扣進項稅額。

2、自營運費與外購運費的比較

企業發生的運費對于一般納稅人自營車輛來說,運輸工具耗用的油料、配件及正常修理費支出等項目,可以抵扣17%的增值稅(索取專用發票扣稅)。

若企業不擁有自營車輛,而是外購,在運費扣稅時,按現行政策規定可抵扣7%的進項稅額,同時,這筆運費在收取方還應當按規定繳納3%的營業稅。

更多采購干貨關注采購從業者微信公眾號 這樣,收支雙方一抵一繳后,從國家稅收總量上看,國家只減少了4%(即7%一3%)的稅收收入,即運費總算起來只有4%的抵扣率。

假設上述兩種情況的抵扣率相等時,就可以求出R之值。即:17%R=4%.則R=23.53%。

數值R是指當運費結構中可抵扣增值稅的物耗比率達23.53%時,實際進項稅抵扣率達4%。我們可以把R=23.53%稱為“運費扣稅平衡點”。

如果物耗比率小于23.53%,則外購運費合適;如果物耗比率大于23.53%,則自營運費合適。如果企業規模較大,有很多運輸業務,把運輸車輛獨立出來專門成立一家物流運輸公司,由該物流運輸公司負責采購運輸并開具運輸發票,在稅收上比較合算。

對于小企業,若屬于小規模納稅人,不允許抵扣進項稅額,則最好在采購時與供貨方達成協議,由供貨方送貨上門,貨到付款。

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四、采購結算方式

采購結算方式有很多種,企業應該盡量取得長期、大額的商業信用,同時要盡可能早地取得發票。

經常采用的結算方式有:

1、賒購和分期付款結算方式

能夠控制企業的資金支付。

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2、委托采購方式

2-1、受托方只收取手續費。假如供貨方的材料價格為100元/單位。受托方向采購方每單位收取手續費20元。則采購方可以抵扣的增值稅為:100x17%=17(元)

受托方繳納營業稅為:20x5%=1(元)

這種方式要求:受托方只收取手續費,受托方不墊付資金;供貨方將發票開具給采購方(委托方),并由受托方將該發票轉交給采購方(委托方);受托方代為結算貨款,并另外收取手續費。

2-2.受托方按正常購銷價格結算。假如供貨方的材料價格為100元/單位。受托方采購后銷售給采購方的價格為120元(不含稅)/單位。

則采購方可以抵扣的增值稅額為:120x17%=20.4(元)

受托方繳納的增值稅額為:120x17%-100x17%=3.4(元)

受托方接受委托代為購進貨物,不論其以什么價格購進,都與委托方按約定的價格結算,在購銷過程中受托方自己要墊付資金。這種情況下,受托方賺取購銷差價,按正常的購銷業務計算繳納增值稅。

根據上述分析可知,對于采購方來說,采取第二種方式較為合適。而對于受托方來說,采取委托采購收取手續費方式合適。


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